个人所得税汇算清缴退税讲解

从2019.1.1我国开始施行了新的个人所得税法后，从2020年开始老百姓就要每一年对于上一年自己的收入所得自己动手下载个人所得税App来进行个人所得税汇算清缴，正在进入了个税和国际接轨多退少补的政策。汇算清缴可以说是我国新个税法出台后的一个重要的亮点，过去对去个人所得税根本不需要做汇算清缴这个流程。

 

基于工作中，一到每年的3月份到6月份这段做个人所得税汇算清缴的期间，总是被问到为什么需要做个人所得税汇算清缴，个人所得税汇算清缴是什么，怎么样做个人所得税汇算清缴等这些问题。今天就出一期个人所得税汇算清缴退税讲解出来，有利于大家知道个人所得税汇算清缴怎么样计算，有利于减少自己的个税,从而提高个人的收入。

一：汇算清缴

这里不讲行业术语，就讲大家听得懂的大白话，简单的说就是一年过去了，来汇总计算一个过去一年的收入有多少，纳税人应该缴纳多少税。这里还有一个预缴的事情，大家要是在公司、单位上班，公司、单位的会计会每次发工资帮忙给你扣缴了你对应的个税给税务局，公司、单位作为代扣代缴先帮忙做了预缴的动作，所以到了次年自己想要去做个汇算清缴，自己做计算一个账，如果你的个税缴多了，税务局就会退回一些税款给你，如果缴的少了，你就想要补缴一些税款给税务局，所以就有了多退少补的概念。

所以最近两年大家会听到自行申报这个术语，其实在西方国家每年的1月份到4月份就是老百姓自己主动去申报个税的时间段，而我国这两年才开始执行个税这一块和国际接轨，2019年之前都不需要自己去申报个税做汇算清缴。

 

二：收入

理解了什么是汇算清缴，来看看作为老百姓，哪些收入是需要报送给税务局的。

2019.1.1开始我国进行到了个人所得税制第7次的新个税法，规定一个人需要缴税的收入被分成了9种，其实要是大家有研究的话，这九种说白了就是被分成两大类：主动收入和被动收入。

主动收入也就是需要你去挣得的收入（Earned Income）,这里我国新个税法规定有四项：薪酬所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费，而且赋予这四项一个新的名词为综合所得。

1）薪酬所得：就是你去上班，和公司、单位签订劳动合同，公司、单位按照国家标准给你买五险一金，每个月发放一次工资，这样的收入就是薪酬所得。注意：这一项的薪酬所得是百分之百需要纳税的。

2）劳务报酬所得：就是你给个人、公司、单位干一次活就结算一次工资，签订的是劳务合同，而不是劳动合同，有的根本也不需要签订劳务合同。请你工作的个人、公司，单位不需要给你买五险一金。按次发放工资，这样的收入就是劳务报酬所得。注意：这一项的收入数据减除20%的费用剩下的80%才需要纳税，也就是这项收入打八折。

3）稿酬所得：就是你的文采能力很好，给报社投稿，报社采纳你的文章和书稿给你发放的收入就是稿酬所得。注意：稿酬所得收入减除20%的费用后的余额为收入，这项收入也是打八折。这里税务局还给了一个优惠，稿酬所得打了八折的基础上得出来的收入额再减按70%计算收入，相当于又打了一个折扣，因此计算出来真正的稿酬收入就是相当于直接乘于56%。

4）特许权使用费：就是你发明了一个专利，然后通过国家专门的机构注册认证通过了，别人租用了你的专利，需要给你付使用费，这个使用费对于你来说就是收入，这就是属于特许权使用费。注意：特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入，这项收入也是打八折。

以上四项结合起来就是综合所得，其实大家做汇算清缴时候关注的就是这四大项的收入为主。接下来的五项（被动收入-Unearned Income）不是每个人都有，而且哪怕有，但是在交易过程中会先预扣预缴了，这五项的收入，在现在的大数据时代是没有办法被隐藏起来。

5)经营所得：这里就是指的个体工商户，现在要注册个体工商户都需要到工商局先注册，然后到所在地的税务部门做税务登记。所以这个不是每个人都有去注册个体工商户。这里面也有很多企业、单位通过合理的个体工商户来做税务筹划。有时间再单独开一期来讲这个内容。所以有经营个体工商户收入的就归纳到经营所得这一项里来。

6)利息、股息、红利所得：这里主要讲的是个人参与股票投资，要是有投资股票，基金的去看看账户，证券商户在将收入打到你的个人账户之前就会将相关的利息、股息代扣代缴给税务局，不然它没有履行代扣代缴的义务，税务局就会找它，所以你收到的利息、股息已经是税后的收入了。红利就是个人持有某家公司股份的时候，公司盈利了股东会决定分红，这个时候公司的财务部会先将分红的20%的税款代扣代缴给税务局，剩下的分红的80%才打入到你的银行卡。所以这个也是税后的收入。

7)财产租赁所得：这个主要是指你有房子，你将房子出租给别人，你就有了收入，这个收入也是需要纳税。

8)财产转让所得：就是你名下有房、有车，现在你将房子或者车子卖掉，你有了收入，财产增值这一部分需要缴纳税款。

9)偶尔所得：这里主要指的是无意中中了福利彩票，这个也是要纳税，也是彩票机构先帮你按照税率代扣代缴给税务局了，然后剩下的部分才归你所有。

所以通过上述讲解，收入这里重点看的就是前面四项主动收入，主要将这四项收入弄懂了，这个个人所得税的汇算清缴也就弄懂了。只要将这四项收入总和起来计算一下，减去相关的费用和扣除，最后得出来一个应纳税所得额，一查对应的税率表找到对应的税率，这两个数一乘得出的数就是应纳税款。

 

三：应纳税所得额

这里就想要理解清楚应纳税所得额，这个数得出来了基本个人所得税也就理解了。

这里就有个重要公式：

全年综合所得收入额-费用-专项扣除-六项附加专项扣除-依法规定的其他扣除-公益慈善事业捐赠=全年应纳税所得额

我们接着来分解一下以上这个公式就很好理解了。

1）全年综合所收入额：比如做2020年的汇算清缴，那就将2020.1.1到2020.12.31这一整年的综合所得汇总全部加起来，就是这个数，其实就是上面说到的第一到第四项一共四项收入-薪酬所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费。

这里你的收入越多，你的这个值就越大，谁都希望收入越多，哪怕是缴纳的税款比较多，现在不是流行一句话无论对于个人或者是企业来说：纳税是最大的慈善。之前的个税法在我国没有走到和国际接轨的行列，在美国个税叫罗宾汉税，要是大家知道罗宾汉他做的事情就是专门做劫富济贫，所以国外尤其以美国为代表个税就是让富裕的人多缴税，收入低的人少缴税，或者不用缴税。个税的存在最终起到的是调节缩小社会财富分布不均才是正在的起到作用，尤其最近国家提出了共同富裕这个概念出来了。2019.1.1之前我国的个税法是让中低收入的群体缴纳的税款太多了，反而高收入由于聘请了相关的专业人士做好税前计划反而缴纳的税少了，这个是很不合理的。真正达到劫富济贫的效果只有让中低收入者少缴税或者说不用缴税，让收入高得多缴税，这样才可以真正起到调节缩小社会财富分布不均的效果。

2）费用：这里就会出现一个起征点的概念，前面说了新的个税法和国际接轨是为了起到调节社会贫富不均差别过大，所以为了让收入低的人不用缴税，解决基本温饱问题。新的个税法下新的起征点提高到5000元，过去是3500元。也就是说新的个税法下，你的工资只有超过5000元才需要缴税，要是没有超过5000元不用缴税。例如你的收入只有5500元，那么只有超过5000元部分的500元需要纳税。然后又加上各种扣除和六项附加扣除项目，所以基本都不会需要缴纳税款。让更加多的收入流入到老百姓口袋里，真正起到了调节缩小社会贫富不均的情况。可以说新的个人法对于普通中低收入者来说节税功能更加明显。

所以按照每个月5000元的免征额，那么一年下来也就有6万元费用可以扣除。因为作为老百姓赚了钱，不可以每一分钱都要纳税，老百姓还要养家糊口，所以国税局规定了新的个税法下，老百姓赚了钱先要将自己和家人的衣食住行解决好再去纳税，所以规定这个费用每个月为5000元，一年十二个月下来刚好有6万元费用可以抵扣。

3）四项专项扣除费用：这里包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。大家熟悉的五险一金里另外两个保险-工伤保险和生育保险-这两个保险是公司缴的，不需要个人缴，所以这两个保险也就不会出现在这里被扣除掉。这里的四项专项扣除过去一年你个人部分缴纳了多少，在次年做个税汇算清缴的时候都可以扣除掉。

 

4）六项专项附加扣除：这个是新税法增加的亮点，过去六次个税法改革中都没有出现。包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金，赡养老人等六项。这几块支出对于工薪家庭来说都是巨大的支出，所以专项附加扣除的出现可以大大降低个人缴纳税款的支出。

第一项：子女教育-从孩子三岁到孩子博士毕业，这期间都可以扣除，但是孩子必须是全日制的学校教育。扣除标准每月扣除1000元。现在政府鼓励三胎，那么今年生的第三个孩子，过了三年之后满三岁了，就可以三个孩子一起扣，每个月有1000的扣除额度，三个孩子每个月就有3000的额度扣除，一年下来就有36000元的扣除额。这个扣除额可以分配到父母一方或者说各自扣除50%都可以。一般是谁的工资高就分摊到谁的头上，这样可以导致少缴纳税款。

第二项：继续教育-这个就是纳税人自己去接受教育。也就是本人参加工作以后要上了个自考本科或者读个在职研究生，这都是继续教育。扣除标准为每个月扣除400元，最长可以扣除48个月也就是4年。如果说不是去读个学位，而是去考个职业证书，在考出来那一年可以扣除3600元。这项费用扣除只可以用于本人，不可以将这个转移给配偶一方去扣除。

第三项：大病医疗-由个人负担超过15000元的支出部分，最高额度不得超过80000元。这个扣除可以用于纳税人本人，也可以用于他/她未成年子女的医药费。一旦孩子年满18岁之后就不可以再扣除了。

第四项：住房贷款利息或者住房租金-由“或者”两字可以看出这两个你只可以选一项来扣除。要是选择了住房贷款利息扣除，那么就不可以选择住房租金来扣除。

住房贷款利息首套住房贷款利息支出每月扣除1000元，每年扣除12000定额扣除，不管你付出首套房子贷款利息是多少，每个月都只可以扣1000元，而且时间最多扣除240个月也就是20年为最高期限。

住房租金-纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 要是在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；要是在市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

第五项：赡养老人-要是纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；要是纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不得变更。

赡养老人就是赡养自己的爸爸妈妈或者自己的爷爷奶奶；岳父、岳母、公公、婆婆这都不算，这由他们自己的子女来赡养。

所以按照上面的专项附加扣除可以得出纳税人自己的专项附加扣除可以扣除的额度。

5）依法规定的其他扣除：包括个人支出符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

6）公益慈善事业捐赠：纳税人将收入对教育、扶贫救济等慈善事业进行捐赠，捐赠额度未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除。

 

 

所以按照公式：全年综合所得收入额-费用-专项扣除-六项附加专项扣除-依法规定的其他合理扣除-公益慈善事业捐赠=全年应纳税所得额

四：税率

公式里面收入，费用，专项扣除等数据都有了后，就可以计算出全年应纳税所得额这个数据来，然后根据下面税率表，我国采用七档超额累计税率。

 

 

例如最后计算出来应纳税所得额为28000元，那么就归入到第一档里税率为3%，应缴税款就是=28000*3%=8400元。

这个应纳税款为8400元，然后从个人所得税APP里找到已预缴税款的额度。例如要是已预缴税款是5000元，那么应纳税款8400元-已预缴税款5000元=需要补缴3400元给税务局；要是查到已预缴税款是9000元，那么应纳税款8400元-已预缴税款9000元=-600元是税务局退回给纳税人的钱。

五：总结

做好个人所得税汇算清缴需要掌握好下面三条：

第一：正确计算出全年应纳税所得额：全年综合所得收入额-费用-专项扣除-六项附加专项扣除-依法规定的其他合理扣除-公益慈善事业捐赠=全年应纳税所得额

第二：全年应纳税所得额*对应的税率=应缴纳税款

第三：应缴纳税款-已预缴税款=多退少补

以上就是个人所得税的汇算清缴的内容，希望对大家到做个人所得税汇算清缴的时候有所帮助。要是有不懂的地方欢迎在评论区展开讨论。