以不开发票为例说说：会计如何把自身风险降到最低

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弟子班问公司租办公室，月租金1万元，房东不肯开发票，一张收据了事，当然，更不可能答应扣个税，这件事有哪些风险？我应该如何安全涉税、聪明办税呢？

1.没取得发票的风险 首先要明白房东发生纳税义务，就应当开具发票，房东不开是房东违法，违反了《发票管理办法》，按规定可以对房东处1万元以下的罚款。

房东不履行开票义务，我们当然就无法取得，征管法赋予我们的权利只是投诉、举报，并没有赋予我们强制要求房东必须开发票的权利。但如果我们答应房东可以不开发票因此导致房东少缴税，税务可以对企业处以罚款。 所以，如果房东真没有缴税（这可能性约为100%），而你没有收到发票的行为，你公司可能面临房东少缴税1倍以下罚款。 这是风险之一，记清楚了！

2、怎么办呢？ 办法有两个： 一是以房东的名义，去税务机关代开发票。但这样一来就会承担不小的税负。有些税务局不核定征收，要按规定来征税，则房产租赁涉及增值税、附加、个税（如果房东是公司则涉及企业所得税）、房产税、印花税等比较重，尤其是商业用房税率高达30%多。聪明的会计可以写一个代开发票的请示，把税金算好，报老板批准。批准了，就没有你的事了，反正交的也是公司的钱。老板不批，就看下面的办法。

3、要点是：①、千万不能在合同、协议、文本上，留下同意其不要票的文字；②、最好能够明确要求房东提供发票；③、实在不行合同里对发票就不要做任何约定，反正依法房东是应当开具的。

一句话：不能有不要发票的证据，最好有索要发票的证据。总之：我们主动要了，但是房东没有给，房东自己偷税不是因为我没有索要发票导致的，与我们无关，发票是税务机关管理的凭证，对方不开发票税务局也有监管不力的责任，如果稽查来了，请举起你可爱的双手举报房东不开发票（反正稽查已经查到了，躲不过去），请税务机关协助我们取得。

但是，你提出发票的要求，并不坚持见票才付款。没有取得前，你可以先付款，付款是合同约定的支付义务，基于商业信誉，开具发票是征管法约定的开具义务，完全是两回事，不要混淆，聪明的会计要让发票永远处理于索取的过程中。

做得更漂亮一点的，就不能在报销制度上写：“有发票才能报销”，这是会计自己给在自己挖坑。我告诉你，报销制度要这样写：“报销人必须按会计要求提供合规票据，不然由其承担相关的责任后果。”不限制于报销必须要有票。这样，没有发票，你也可以在不违反制度的前提下，把钱付出去。会计不必担心经办人不签字，你只要给他们一个把钱弄出去的理由，专业的人忽悠不专业的人，你说谁能胜利？再高明一点的会计可以申请印刷报销单据，把这句话直接印在报销单据上，单位所有报销必须填写内部单据。 如此一来，报销时你不得罪人，出事时你也能把责任推干净了。优秀的会计智商和情商一个不能少。

当然，入账时要在收据上注明：“本收据不代替发票使用，只证明收款，责成××继续向房东索要发票”，再找××签个字。这样就规避了以其他凭证代替收据使用的法律风险。

4、租金的增值税、附加、房产税风险

房东没有缴纳增值税、附加、房产税，这个风险原则上讲，是房东个人的风险，其纳税义务不在公司，公司也没有扣缴义务。所以，在增值税、附加、房产税上，公司不存在补税风险，会计也不存在风险。

3、个人所得税的风险

如果房东是个人，这是真正的风险，也是难以回避的风险，只要房东不愿意给钱，就没有办法回避，因为企业有代扣代缴是纳税义务，这个是实实在在的风险。

4、怎么办？

房东的收据能否税前扣除呢？请看我以往文章。最好的办法是涨价，让房东去代开发票，这样递减了25%的所得税，无任何风险，关键看老板和房东愿不愿意。