这33种情况不用再交个人所得税

个人所得税与企业以及我们每个人息息相关，今天为大家整理了33种免征个人所得税的知识点。赶紧收藏起来吧，遇到个税问题也能从容应对。

个人所得税新版税率表

个人所得税税率分为多个类别，包括综合所得、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和非居民个人工资、薪金所得等。

注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

注：本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额。

含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

如何计算申报个人所得税？

一、纳税义务发生时间

扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

二、哪些个人所得需要缴纳个人所得税？

需要缴纳个税的共9项。

（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

三、新个税法下如何计算工资、薪金？

2019年实施的新个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

何为累计预扣法？

计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

四、如何计算应纳税额？

1. 确定应纳税所得额

这是计算个人所得税的基础，可通过以下方式得出：

● 综合所得减去依法规定的免征额；

● 基本减除费用（通常设定为每月5000元）；

● 社保公积金个人部分（包括个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目）；

● 专项附加扣除项目（如子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出等）。

2. 确定适用税率

根据应纳税所得额的多少，确定相应的税率。税率分为不同的等级，具体如下：

● 全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%；

● 超过1500元至4500元的，税率为10%；

● 4500元至9000元的，税率为20%；

● 超过9000元的，税率为25%。

3. 应用速算扣除数

在某些情况下，还需要考虑速算扣除数，它用于简化计算过程。速算扣除数的具体数值取决于应纳税所得额的具体范围。

综上所述，个人所得税的计算公式可以概括为：

应纳税额=（综合所得-免征额-五险一金-专项附加扣除项）×适用税率-速算扣除数

注：具体的计算方法和细节可能会随着政策的调整而有所变化，因此在实际操作中应以最新的税收政策为准。

这33种情形无需交个税

1. 个体工商户，不超过100万元的部分

自2023年1月1日至2024年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

2. 法律援助人员获得的法律援助补贴

自2022年1月1日起，对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

法律援助机构向法律援助人员支付法律援助补贴时，应当为其获得补贴的法律援助人员办理个人所得税劳务报酬所得免税申报。

政策依据：《财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第25号）

3. 不属于工资薪金性质的补贴、津贴

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

其中，按财政部规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。一些单位以误餐补助名义发放给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

政策依据：《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕089号）；《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）

4. 公务用车、通讯补贴收入

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

政策依据：《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）

5. 福利费（生活补助费）

从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费免征个人所得税；生活补助费是指，由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）；《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）

6. 救济金、抚恤金

救济金、抚恤金免纳个人所得税。其中，救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）；《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）

7. 工伤保险待遇

对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。其中，工伤保险待遇包括：工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）；《工伤保险条例》（国务院令第586号）

8. 单位和个人缴纳的“三险一金”

企事业单位按照规定实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；

个人按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许个人应纳税所得额中扣除；

单位和个人分别不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）

9. 个人提取的“三险一金”

个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）

10. 生育津贴

生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）

11. 按国家统一规定发放的补贴、津贴

按照国家统一规定发放的补贴、津贴，免征个人所得税。

其中，国家统一规定发放的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）；《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）

12. 退休费、离休费等

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）

13. 延长离退休的高级专家取得的补贴

达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）

14. 科技人员职务转化现金奖励

依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校依据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2018]58号）；《中华人民共和国促进科技成果转化法》

15. 科技人员股权奖励

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

政策依据：《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕125号）

16. 亚洲开发银行支付的薪金津贴

对由亚洲开发银行支付给我国公民或国民（包括为亚行执行任务的专家）的薪金和津贴，凡经亚洲开发银行确认这些人员为亚洲开发银行雇员或执行项目专家的，其取得的符合我国税法规定的有关薪金和津贴等报酬，免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于<建立亚洲开发银行协定>有关个人所得税问题的补充通知》（财税〔2007〕93号）

17. 军人转业费、复员费、退役金

军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》

18. 军人的十三项补贴

按照政策法规，属于免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项，不计入工资、薪金所得项目征税。即：政府特殊津贴；福利补助；夫妻分居补助；随军家属无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部公勤费（保姆费）；军粮差价补贴。

对以下5项补贴、津贴，暂不征税：军人职业津贴；军队设立的艰苦地区补助；专业性补助；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；伙食补贴。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字〔1996〕14号）

19. 退役士兵的一次性退役金和经济补助

对自主就业的退役士兵，由部队发给一次性退役金，一次性退役金由中央财政专项安排；地方人民政府可根据当地实际情况给予经济补助，经济补助标准及发放办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。一次性退役金和一次性经济补助按国家规定免征个人所得税。

政策依据：《退役士兵安置条例》（中华人民共和国国务院 中华人民共和国中央军事委员会令第608号）

20. 远洋船员的伙食费

由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

政策依据：《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》（国税发〔1999〕202号）

21. 远洋船员个税，减按50%计入

一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于远洋船员个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第97号）

22. 外交人员所得

依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，免征个人所得税。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》

23. 外籍人员的八项补贴

下列所得，暂免征个人所得税：（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）；《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第43号）

24. 特定来源的外籍专家工资薪金

凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：

1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；

2）联合国组织直接派往我国工作的专家；

3）为联合国援助项目来华工作的专家；

4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；

5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于个人所得税优惠政策的通知》（财税字〔1994〕20号）

25. 境外人才税负差补贴

自2019年1月1日起至2023年12月31日止，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税[2019]31号）

26. 西藏自治区内取得的津贴补贴

对个人从西藏自治区内取得的艰苦边远地区津贴、浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家费和建房补贴费免征个税；

西藏区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于西藏自治区贯彻施行<中华人民共和国个人所得税法>有关问题的批复》（财税字［1994］021号）；《财政部 国家税务总局关于西藏特殊津贴免征个人所得税的批复》（财税字[1996]91号）

27. 残疾、孤老人员和烈属的所得

有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：残疾、孤老人员和烈属的所得。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》

28. 住房租赁补贴

对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税（政策延长至2023年12月31日）

政策依据：《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号)

29. 解除劳动关系一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

政策依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

30. 一次性破产安置费

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）

31. 非上市公司股权激励，递延纳税

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

政策依据：《财政部 税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

32. 上市公司股权激励单独计税优惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

政策依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）；《财政部 国家税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）

33. 职工个人取得拥有所有权的量化资产

集体所有制的企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

政策依据：《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕60号）

来源丨经济晚报综合

编辑丨葛曼露

监制丨喻轶涛

签发丨刘启昭