乱用“暂估入账”，企业被罚447万

许多企业都会存在这样一种情况：业务已经发生，但“票”还没收到，为了反映企业真实的业务情况，就只能“暂估入账”了。

但是，暂估入账千万不能瞎用！

暂估成本主要是个人承包和个人供货项目，在未取得发票情况下该单位以借款的方式支付了部分工程款，账务核算为暂估应付账款，大部分暂估成本在次年5月前冲销。

【案例】

一个工程公司做工程结算成本的暂估，摘要内容为暂估材料、暂估成本，但相关成本记账凭证中未提供任何相关的合同、结算书、付款凭证、发票及能证明对应成本支出真实性、有效性的单据材料，也未能提供冲销暂估成本的账证资料。

多列的工程结算暂估成本合计约3579万，该单位已全部结转本期损益，没有做企业所得税纳税调整，造成少缴企业所得税合计约894万元。

该行为已构成偷税，最终对少缴的企业所得税处少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额合计约447万元。

暂估入账该怎么用？

在采购业务中，由于采购入库和发票的实际收到时间往往会存在时间差，所以到月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，进行暂估入账。

【举例】

某公司购进一批商品，合同约定材料价格共计1,130元（含增值税）。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。

1.暂估入账

当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。

会计分录如下：

借：库存商品 1000

贷：应付账款——XX供应商 ——暂估 1000

2. 冲红

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。

会计分录如下：

1）红字冲回暂估入库

借：库存商品 -1000

贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -1000

2）收到发票，作常规入库处理（如果进项不能抵扣，或者是普通发票则没有税额）

借：库存商品 1000

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：应付账款——XX供应商 1130

注意：实务中，如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。